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【丰云】印度建国以来最大税改,猛药伤身或是新生契机?

2020-06-12 03:52 来源于:shenmy 我要评论(744)

【丰云】印度建国以来最大税改,猛药伤身或是新生契机?

印度继大改币之后,紧接着推出建国以来最大规模的税制改革,要将全国各自为政繁杂不统一的税制一概整合,为此推出统一的商品及服务税(Goods and Service Tax,GST),这项创举震动全球,在印度国内也一样轰动,甚至有印度家长因此将出生于商品及服务税推出日 7 月 1 日的小孩取名为「GST」,以纪念这次税改。如今,全球都急于知道,印度连续大规模的币改、税改,是否将会是大国新生的契机。

印度在历史上大多数时间都不是单一国家,而是无数大小邦国星罗棋布,在英国统治时期,也非全数印度都直属于英国,其中还包着无数大大小小的土邦,这种国中有国的情况一直延续到印度独立与印巴分裂之后,过去印度从中央到地方各邦,有繁杂的层层收税,造成经商极大不便,尤其是让外国投资者望之却步,商品及服务税的目标就是终结这种乱象,将 16 种不同的联邦与地方税由单一税制取代,缩减为只有 5 种税率(免税、5%、12%、18%、28%)以及少数例外,试图真正的把印度税制统一起来。

正如同先前的大改币,大税改也发生无数难以预料的问题,首先是印度为了避免新税制造成物价混乱,同时推出暂时性的物价管制措施,造成意外难题,当货品从过去的营业税改为适用新的商品及服务税,商家得等待新的物价指引出炉,因为若直接把售价加上商品及服务税,将被视为涨价而违法,结果是,商家只能先销售旧货。在观光旅馆业,旅馆没有把旧的营业税扣除,就逕自以新的商品及服务税加价,遭到客人白眼,但更大的问题是旅馆收银系统来不及配合新税制,结果结帐柜台大排长龙,有些外国观光客甚至差点因此赶不上飞机。

收银系统厂商来不及更新收银机的软体,导致连锁药局的收银系统无法来得及跟着税制改变,竟然造成 30% 药局歇业,许多药局只好先回到手写帐单,而上游药厂也放缓生产,打算先把适用旧税的旧库存清空再说。许多商家则尚未拿到商品及服务税新税制的 15 码代号,导致无法做生意。製造业过去每季报税,如今每个月都要报税,由于许多货款往往是延后支付,却要先缴税,对中小企业造成不小压力。

统一税率的举动,在地方想扩增财源的打算下,也未竟全功,如坦米尔纳杜邦针对电影门票,要在商品及服务税之上加收 30% 的邦税,由于 100 卢比以下电影票的商品及服务税税率为 18%,加上 30% 就等于 48%,比旧制税捐负担增加 15%,引发电影院全面罢工,共 1,100 家电影院关门抗议。

新制上路后,过去针对汽车零件的退税,只适用于 1 年内产品,这下汽车经销业者全数跳脚,因为过去为备用零件已缴的税全都退不回来,有 2.3 万家经销商受影响。此外,高级车除了适用最高等级的 28% 税率,还额外有 15% 奢侈税,虽然总和 43% 比起过去总税率 55% 来得低,但是宾士(Mercedes)仍然对税改未能让高级车一视同仁感到失望,认为若只需缴 28% 税率,高级车市场将蓬勃发展,为印度带来更多税收、GDP 成长与工作机会。

其他奢侈品则大多适用最高 28% 税率,比起过去的 13.5% 高出近倍,这使得销售皮夹克、皮包、皮带、精品包的商贩苦不堪言,生意大跌四分之三,印度皮革业是地下产业供应链的代表产业之一,每年出口创汇达 56.7 亿美元,年总市场 120 亿美元,支撑 300 万劳工。菸业也同样视为奢侈品课徵最高的 28% 税率,再加上 5% 菸害税,再加上有滤嘴或无滤嘴不同的菸捐,雪茄的菸害税则高达 36%,消息一出造成印度大菸业股价市值蒸发 70 亿美元。

9 成印度劳动力都在地下产业工作,皮革以外,还包括烟火、火柴、纺织业等,在先前的大改币,又搭配新税制的防堵逃漏税措施下,许多地下行业将有史以来首度进入课税时代,随着地下经济体浮出水面,印度檯面上的 GDP 将提高,税基与税收也更健全,然而这些行业将受到何种冲击,无人能预测,先前大改币逼迫地下经济浮出水面的同时,造成市面上现金交易无法进行,摧毁不少地下中小企业,消灭了约 150 万个工作机会。

目前唯一显着改善的,是各大城市的交通,因为商品及服务税新税制下,地方政府取消了所有收取地方关税与消费税的关卡,于是车流畅通多了。

即使有这些乱象,许多人仍然讚扬穆迪的魄力,认为这是印度的一大步,是印度经济新生的契机,如此大规模的税改一定会造成混乱,混乱是预料中事,也是短空长多,更认为税改可以进一步逼迫地下经济浮出水面,扩大税基而增加税收,强化印度财政,长期来看百利而无一害。但许多人则怀疑真是如此吗?

最需要改革的是政府

多数印度中小企业之所以在地下经营,不是因为「黑心」、「无良」,而是印度政府极度庞大扩权,又极度失能无力辅导产业,导致多数产业必须转至地下运作,其中包括无数必要的产业供应链,地下经济远远不只有贪污洗钱,而是应对政府严重妨碍经济又严重失能的一种补偿现象,但穆迪自从大改币,到此次税制改革,都把地下经济视为「黑金」严打,此次商品及服务税的基本改革之一,就是规定下游企业必须缴交产品全额税率而非可先扣除成本,新税制下直到上游供应商缴税,下游企业才能退税,透过这样的办法,让下游企业自动对上游施加压力,逼迫他们缴税。

这样一来,上游供应链将全数被迫纳入商品及服务税系统中,印度要所有企业上线登录 GST 网路,许多观察家认为印度政府恐怕低估了企业报税流量需求,在每月将有 30~50 亿次报税的「压力测试」下,施行头几个月内系统可能会严重当机,事实上推出后就已经有传言系统反覆当机,但这是还较容易解决的问题,更大的障碍是,多数印度小企业根本缺乏基本数位能力,在新税制下可能会遭到大量快速淘汰,若淘汰数量少于一定比例,还可说是促进国家产业现代化的必要牺牲,但若一次淘汰太多,恐怕「动摇国本」。

印度政府虽有规划辅导措施,但最初规划这样的办法就是因为政府无能,根本追不到税款,才想出用民间企业压迫民间企业缴税的办法。这样无能的政府的辅导能力如何,产业心中都有数。

商品及服务税也仍然没能达成全国一致税率的目标,4 种不同税率加上民生物资免税,就已经有 5 种基本不同税率,再加上对高级车等商品课徵奢侈税、菸税,以及进口黄金课徵 3% 税率等特殊项目,整个税率仍然很混乱。到底产品属于哪种税率,全靠政府独断决定,例如奶粉算做是民生物资免税,但是品牌奶粉却算做是商品要课税 5%;同样是餐厅,有冷气的税率较高;旅馆的税率随着旅馆收费等级而有所不同;这种因为政治考量而加上的独断分类方式,将造成无数困扰,与行贿舞弊的空间。

印度过去複杂的税制已经造成法院塞爆,商品及服务税推出前,法院要处理的税捐纠纷的总额已经高达 230 亿美元,待处理的税务纠纷案件量惊人,高达 2,400 万件,商品及服务税推出后,恐怕又将大增一波税捐纠纷,将印度早已失能的法院体系全盘淹没。

因此,商品及服务税并非真的达成「一国一税」的理想,只能说是朝着这个理想踏出小小第一步,这些过渡时期的大混乱,就商品及服务税所能创造的成果来说,最终可能回报有限,还需要未来后续再度改革,持续简化税制。

更根本的问题则是,穆迪一再推动大规模改革,但印度最需要改革的,是政府本身,政府效能低落无法提升的同时,却连续进行超大规模改革,政府本身根本无力规划、辅导,造成的伤害都由民间承受,推说是「短空长多」;穆迪政府把地下经济视为寇雠,非除之而后快,没有理解印度政府本身极度无效无能才是大规模地下经济的根本成因,只想从表面上打击地下经济,连续两大政策看似有魄力,却无法估算对印度经济的伤害有多大,很可能造成「水至清则无鱼」:地下经济垮台,整体经济也垮台。

就业数字已经显露危机,印度就业成长来到 2015 年以来的低点,远远低于预期,原本预期能新增 1,200 万就业机会,却只有 13.5 万,显示先前大改币对经济发生相当伤害。

穆迪还将针对大企业逃漏税与贪腐进行严打,不过,儘管穆迪一再打着「短空长多」名义推动让人瞠目结舌的大规模改革,随着连任考量日日逼近,以及国会中未能占绝对优势,穆迪恐怕无法在第一任期内继续推动接下来的重大改革目标:劳动改革与土地改革,这两件也是天翻地覆的大革命,预期将留待第二任期解决。

穆迪的大魄力大改革,到底会是短空长多的「休克疗法」,还是造成印度经济休克,影响连任机会,导致改革中断?如今不仅是印度人民关切,全球都在密切观察。

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